Ответ недели: Комиссия банка при переводе средств

Подотчетное лицо через мобильный банк оплатило покупку материалов, при переводе средств банк взял комиссию. Понятно, что комиссия формирует фактическую стоимость материалов, и мы должны возместить ее подотчетному лицу.

Вопрос: Какой проводкой в авансовом отчете я должна отразить эту комиссию? (дт 109.60 кт 208.26)?

 

Сообщаю Вам следующее:

Начисление расходов на основании оправдательных документов или авансового отчета производится бухгалтерской записью Дт 401.20 (109.60, 109.80) Кт 208.26, счет отнесения затрат необходимо выбрать в соответствии с Учетной политикой Учреждения.

 

Расходы учреждения на оплату услуг банка (комиссионного вознаграждения) относите на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в увязке с кодом видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. 48.2.4.4 Порядка N 85н). {Готовое решение: По каким кодам КОСГУ и КВР отразить расходы на услуги (комиссию) банка (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}}

 

На счете 208 26 отражайте расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг, которые относятся на подстатью 226 КОСГУ.

Аналитический учет расчетов ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе подотчетных лиц (сотрудников, контрагентов), видов расчетов (расчеты по денежным средствам, расчеты по денежным документам), видов валют, идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров денежных обязательств).

 

Оглавление:

  1. В каких случаях применяется счет 208 26
  2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг

 

  1. В каких случаях применяется счет 208 26

Счет 208 26 применяйте для отражения расчетов с подотчетными лицами по оплате прочих работ и услуг, которые относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. 217 Инструкции N 157н), в том числе:

  • возмещение иных расходов, связанных со служебными командировками (например, проезд, проживание и иные расходы, произведенные работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя). Отражайте их в увязке с КВР 112 (п. 48.1.1.2 Порядка N 85н, Письма Минфина России от 05.07.2019 N 02-05-10/50755 1, от 18.06.2019 N 02-05-10/44746 1);
  • выплаты физлицам, не являющимся работниками учреждения, привлекаемым для выполнения отдельных полномочий, участия в различного рода мероприятиях, включая выплаты на компенсацию питания спортивным тренерам и сопровождаемым ими лицам. Отражайте в увязке с КВР 113 (п. 48.1.1.3 Порядка N 85н, Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-05/30983, от 06.03.2019 N 02-05-11/14988 1, от 14.03.2019 N 02-05-10/17199 1);
  • оплату через подотчетное лицо прочих работ, услуг, которые не отнесены к подстатьям 221225, 227229 КОСГУ (например, расходы на НИОКР, услуги в области информационных технологий, типографские работы, медицинские услуги). Их отражайте в увязке с КВР 244 или в установленных случаях с КВР 242, 246 (для казенных учреждений) (п. п. 48.2.4.2, 2.4.4, 48.2.4.6 Порядка N 85н).
  1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг ведите в разрезе подотчетных лиц (сотрудников, контрагентов), видов расчетов (расчеты по денежным средствам, расчеты по денежным документам), видов валют, идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров денежных обязательств). Операции отражайте в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) (п. 218 Инструкции N 157н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).

Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отразите на счете 208 26 и признайте принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством (п. 216 Инструкции N 157н).

Для отражения в учете расчетов с подотчетными лицами по оплате прочих работ и услуг оформите бухгалтерские записи:

 

в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения

 

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
Выплата денежных средств под отчет:     Пункты 73, 85, 105 Инструкции N 174н, п. п. 73, 78, 88, 108 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н
·               на банковскую карту сотрудника 0 208 26 567 0 201 11 610 1,

0 201 21 610 1, 2

·               из кассы учреждения 0 208 26 567 0 201 34 610 1
·               снятие наличных через банкомат с карты учреждения 0 208 26 567 0 210 03 661 1,

0 201 21 610 1, 2

Начисление расходов на основании оправдательных документов или авансового отчета 0 302 26 837,

0 109 X0 226 3,

0 401 20 226

0 208 26 667 Пункт 106 Инструкции N 174н, п. 109 Инструкции N 183н
Возмещение расходов подотчетного лица, если расходы превысили выданную под отчет сумму, после представления окончательного расчета:     Пункты 73, 85, 105 Инструкции N 174н, п. п. 73, 78, 88, 108 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н
·               на банковскую карту работника 0 208 26 567 0 201 11 610 1,

0 201 21 610 1, 2

·               из кассы учреждения 0 208 26 567 0 201 34 610 1
·               с карты учреждения через банкомат (снятие наличных денежных средств) 0 208 26 567 0 210 03 661 1
Внесение подотчетным лицом неиспользованного остатка подотчетной суммы:     Пункты 72, 84, 106 Инструкции N 174н, п. п. 72, 77, 87, 109 Инструкции N 183н, п. п. 365, 367 Инструкции N 157н
·               на счет учреждения, открытый в органе казначейства 0 201 11 510 4 0 208 26 667
·               на счет учреждения, открытый в банке 0 201 21 510 2, 4 0 208 26 667
·               в кассу учреждения 0 201 34 510 4 0 208 26 667
·               внесение наличных на банковскую карту через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств 0 201 23 510 4,

0 201 21 510 2, 4

0 208 26 667
Начисление суммы ущерба в виде задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) 0 209 34 567 0 208 26 667 Пункт 109 Инструкции N 174н, п. 112 Инструкции N 183н
Удержание подотчетных сумм из заработной платы работника:     Пункты 139, 140 Инструкции N 174н, п. п. 109, 157 Инструкции N 183н
·               удержание из заработной платы невозвращенного остатка подотчетной суммы 0 302 11 837 0 304 03 737
·               погашение задолженности по выданным под отчет суммам за счет удержания из заработной платы подотчетного лица 0 304 03 837 0 208 26 667
Списание дебиторской задолженности подотчетного лица, нереальной к взысканию 5 0 401 20 273 0 208 26 667 Пункт 153 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н

 

1 Одновременно производится запись на забалансовом счете 18.

2 Счет 0 201 21 000 применяют автономные учреждения.

3 Укажите соответствующий код группы синтетического счета.

4 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком «минус». При возврате дебиторской задолженности по расходам прошлых лет производится запись по забалансовому счету 17.

5 Одновременно производится запись на забалансовом счете 04, за исключением случаев, когда отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания задолженности в соответствии с законодательством РФ (задолженность признана безнадежной к взысканию) (п. 339 Инструкции N 157н).

 

Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 208 26 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг» (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

 

 

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Шаровская Ирина Егоровна

Ответ актуален на 28.07.2021 г.

 

Ответ недели: Комиссия банка при переводе средств

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *