Ответ недели: Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

На лицевой счет учреждения (бюджетное) зачислена переплата по налогу на прибыль за 2019 год.
Как это отразить в учете? по КОСГУ 510. В какой строке ф. 0503737 должно отразиться поступление налога на прибыль?

 

Сообщаю вам следующее:

Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет

 

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте на соответствующих счетах бюджетного (бухгалтерского) учета. Используйте как счета, на которых она числилась раньше, так и специальные счета.

Казенным учреждениям указанную задолженность следует перечислить в доход бюджета. Бюджетные и автономные учреждения могут использовать такие средства в соответствии с планом ФХД.

 

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухгалтерском учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Сумму поступившей дебиторской задолженности прошлых лет перечислите в доход бюджета, если она образовалась за счет средств целевых субсидий или субсидий на капитальное строительство (п. 2 Общих требований к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий).

Указанные средства вы можете использовать в очередном финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели согласно решению учредителя и плану ФХД.

Если же задолженность образовалась за счет средств субсидии на государственное (муниципальное) задание, поступившие средства можете использовать согласно плану ФХД на цели, соответствующие целям создания учреждения. Для этого необходимо, чтобы государственное (муниципальное) задание было выполнено (Письмо Минфина России от 06.02.2020 N 02-07-10/7764).

Если вы уже списали с балансового учета дебиторскую задолженность, то вам следует ее восстановить в учете.

Если ваша дебиторская задолженность не списана, то в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения возврат дебиторской задолженности отражайте независимо от того, текущая это задолженность или долги прошлых лет. Особенностей в учете возвращенной прошлогодней задолженности нет:

 

в бухгалтерском учете бюджетного учреждения

 

N п/п Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
1 Поступление сумм на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) прошлых лет     Пункт 72 Инструкции N 174н
1)             погашение дебиторской задолженности поставщиков, исполнителей, подрядчиков 0 201 11 510 1 0 206 XX 66X 2, 3
2)             возврат подотчетных сумм 0 201 11 510 1 0 208 XX 667 3
3)             возврат излишне перечисленных платежей в бюджет 0 201 11 510 1 0 303 XX 731 3
2 Поступление на лицевой счет в органе казначейства денежных средств в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (в том числе такой, которая просрочена и (или) по которой ведется претензионная работа) 0 201 11 510 1 0 209 34 66X 2 Пункт 72 Инструкции N 174н
3 Отражение задолженности перед бюджетом в сумме восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий (потребность в которых не подтверждена учредителем):     Рекомендуем закрепить данную корреспонденцию счетов в учетной политике, предварительно согласовав ее с учредителем (финансовым органом)
1)             на иные цели 5 401 10 152 5 303 05 731
2)             на цели осуществления капитальных вложений 6 401 10 162 6 303 05 731
4 Перечисление учреждением суммы восстановленной дебиторской задолженности, подлежащей зачислению в доход бюджета 5 303 05 831,

6 303 05 831

5 201 11 610 4,

6 201 11 610 4

Пункт 93 Инструкции N 174н, п. 367 Инструкции N 157н

 

1 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

2 Применяется соответствующий код КОСГУ.

3 Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.

4 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18

 

Готовое решение: Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

Как бюджетному (автономному) учреждению заполнить отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737)

 

Форма отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности приведена в Приложении к Инструкции от 25.03.2011 N 33н.

Данный документ раскрывает информацию о плановых назначениях, доходах, расходах и источниках финансирования дефицита средств учреждения, а также о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет.

 

Оглавление:

  1. Какой порядок составления отчета (ф. 0503737)
  2. Какие особенности заполнения отчета (ф. 0503737)
  3. С данными какого отчета можно сверить отчет (ф. 0503737)
  4. Какой порядок представления отчета (ф. 0503737)

 

2.2. Особенности заполнения разд. 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»

В разд. 3 отразите информацию, в частности, о следующих операциях (п. 44 Инструкции N 33н):

  • переоценка средств в иностранной валюте — строки 520, 620;
  • перечисление и возврат денежного обеспечения — строки 591, 592;
  • возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов) — строка 591;
  • возврат субсидии (грантов) прошлых лет — строка 592;
  • обороты денежных средств между счетами учреждения, счетами и кассой, кроме оборотов, отраженных в корреспонденции со счетом 30406 «Расчеты с прочими кредиторами» — строки 731, 732;
  • внутренние расчеты между головным учреждением и его обособленными подразделениями — строки 821, 822;
  • внутренние заимствования и исполнение некассовых операций — строки 831, 832.

В разд. 3 покажите в том числе поступление денежных средств от реализации платных услуг в рамках агентского договора, если планом ФХД они не классифицируются как доходы учреждения. Отражайте их как увеличение остатков средств учреждения (Письмо Минфина России от 21.11.2019 N 02-06-10/90459).

Отражение таких операций в отчетах смотрите в образцах.

Проверьте строку 500. Ее показатели по всем графам должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 соответствующих граф с противоположным знаком (п. 41 Инструкции N 33н).

Данные по всем графам отразите с учетом следующих особенностей:

 

Код строки Особенности формирования показателей
520, 620 Внутренние и внешние источники отразите:

— со знаком «плюс» — поступление денежных средств и положительную переоценку средств в иностранной валюте;

— со знаком «минус» — выбытие денежных средств и отрицательную переоценку средств в иностранной валюте.

В строке 520 раскройте информацию о не возмещенной на отчетную дату недостаче денег в кассе учреждения, выявленной в текущем году 1

591, 592 Покажите движение денежных средств в результате:

— возврата и перечисления денежных обеспечений (поступление и выбытие);

— возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) (поступление);

— возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет (выбытие);

— возврата в доход бюджета неиспользованных остатков субсидий на иные цели и субсидий на цели осуществления капитальных вложений (выбытие) 2.

Графу 4 не заполняйте 3

710, 720 Изменение остатков средств в результате движения денег на лицевых и банковских счетах, в кассе учреждения:

— увеличение отразите в отрицательном значении;

— уменьшение отразите в положительном значении.

В строке 720 покажите отраженную в строке 520 недостачу денег в кассе учреждения, которая выявлена в текущем году и не возмещена на отчетную дату 1

731, 732 По внутренним оборотам денежных средств между счетами учреждения, счетами и кассой отразите (за исключением оборотов по счету 0 304 06 000):

— поступления со знаком «плюс»;

— выбытия со знаком «минус».

Графу 4 не заполняйте 3.

В графе 6 отобразите обороты денежных средств по обеспечению учреждения наличными деньгами, отраженные в корреспонденции со счетом 0 210 03 000

821, 822 По внутренним расчетам отразите:

— поступления — в положительном значении;

— уменьшения — в отрицательном значении.

В графе 4 отразите планируемые изменения остатков по таким расчетам 3

831, 832 По внутренним привлечениям средств отразите:

— поступления — в положительном значении;

— уменьшения — в отрицательном значении.

В графе 4 отразите планируемые изменения остатков по таким привлечениям 3

 

1 Минфин России высказался об отражении недостач в Письме от 02.09.2019 N 02-06-10/67478.

2 Минфин России и Казначейство России рекомендовали учитывать такие особенности главным администраторам средств федерального бюджета и финансовым органам субъектов РФ при формировании и представлении сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2020 г. (п. 9 Приложения N 1 к Письму Минфина России N 02-04-04/110850, Федерального казначейства N 07-04-05/02-26291 от 17.12.2020, Приложение к Письму Минфина России N 02-06-07/412, Казначейства России N 07-04-05/02-177 от 12.01.2021).

3 Об отражении плановых показателей в отчете (ф. 0503737) см. Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 02-06-05/116659

 

2.3. Особенности заполнения разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет»

В этом разделе приведите сведения по данным, отраженным в строках 591 и 592.

Операции по перечислению в доход бюджета средств госзадания в случаях исполнения решений органов государственного (муниципального) контроля отражают по КВР 853 «Уплата иных платежей», КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления» (п. 9 Приложения N 1 к Письму Минфина России N 02-04-04/110850, Федерального казначейства N 07-04-05/02-26291 от 17.12.2020, Приложение к Письму Минфина России N 02-06-07/412, Казначейства России N 07-04-05/02-177 от 12.01.2021).

Данные по всем графам отразите с учетом следующих особенностей:

 

Код строки Особенности формирования показателей
910 Покажите отраженный по строке 592 возврат в доход бюджета неиспользованных остатков субсидий:

— на иные цели;

— на цели осуществления капитальных вложений;

— на выполнение госзадания в связи с его невыполнением

950 Покажите отраженный по строке 591 возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет)

Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению заполнить отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

 

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Шаровская Ирина Егоровна

Ответ актуален на 06.07.2021 г.

Ответ недели: Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *