Ответ недели: 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды

Учреждение реорганизовано в 2019 году. Сотрудник, уволенный из учреждения до реорганизации, просить выдать ему справку по форме 2-ндфл за 2015 год. Как оформить данную справку?

 

Сообщаю Вам следующее:

Справка о доходах и суммах налога физического лица для сотрудника (в том числе бывшего) оформляется только в том случае, если сотрудник обратился с заявлением о ее выдаче (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ). Форма справки, приведенная в п. 1.5 Приказа N ММВ-7-11/566@, применяется для сведений за 2018 год и более поздний период (Информация ФНС России от 09.11.2018 «О представлении налоговыми агентами справки 2-НДФЛ с 1 января 2019 года»). Если работник запросил данные о доходах за 2017 год или более ранний год, справка выдается по старой форме (утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

При оформлении и заполнении справки Правопреемник следует общим правилам  в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ.

Форма справки 2-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Готовое решение: Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

Статья: «Зарплатные» налоги и взносы: отчетность за 2019 год (Джабазян Е.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, N 12) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

Как заполнить справку 2-НДФЛ при реорганизации

 

Правопреемник представляет справки с признаком 3 или 4, когда нужно отчитаться за реорганизованное учреждение (п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В этом случае справку нужно заполнить с учетом следующих особенностей (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

в полях «ИНН» и «КПП» правопреемник должен указать свои ИНН и КПП;

поле «Признак» может принимать значения:

— «3» — если в справке указываются суммы доходов, выплаченные налоговым агентом, и удержанный с них НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);

— «4» — если в справке отражаются выплаченные налоговым агентом доходы, с которых он не смог удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);

в поле «Представляется в налоговый орган (код)» следует указать код налогового органа по месту учета правопреемника, поскольку справку он подает в свою инспекцию, а не в инспекцию реорганизованного лица (п. 5 ст. 230 НК РФ);

в поле «ОКТМО» укажите код по ОКТМО, соответствующий месту нахождения реорганизованного учреждения (его обособленного подразделения);

в поле «наименование налогового агента» следует отразить наименование реорганизованного учреждения (его обособленного подразделения);

в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» выбирается код в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ, например:

1 — преобразование;

2 — слияние;

3 — разделение;

5 — присоединение;

0 — ликвидация;

правопреемнику следует заполнить поля «ИНН/КПП реорганизованной организации», указав ИНН/КПП реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

 

 

Справка о доходах и суммах налога физического лица для сотрудника (в том числе бывшего) оформляется только в том случае, если сотрудник обратился с заявлением о ее выдаче (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ). Форма справки, приведенная в п. 1.5 Приказа N ММВ-7-11/566@, применяется для сведений за 2018 год и более поздний период (Информация ФНС России от 09.11.2018 «О представлении налоговыми агентами справки 2-НДФЛ с 1 января 2019 года»). Если работник запросил данные о доходах за 2017 год или более ранний год, справка выдается по старой форме (утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

Учреждение обязано выдать справку 2-НДФЛ физлицу, если в течение календарного года не было возможности удержать с его доходов НДФЛ. В этом случае ее нужно заполнить с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 Приказа N ММВ-7-11/566@, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Если сообщение о невозможности удержать налог вместо налогового агента подает его правопреемник, то в справке указывается признак 4 (п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Форма справки 2-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

 

Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2020 г.

 

 

 

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Сазанская Ирина Юрьевна

Ответ актуален на 21.06.2021 г.

Ответ недели: 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *