Ответ недели: Доход от продажи ОС

Организация применяет режим налогообложения «доходы минус расходы». Продает основное средство, вида деятельности в ЕГРН нет. Может ли применить УСН в этом случае?

 

Сообщаю Вам следующее:

Доход от продажи ОС учтите в общем порядке — на дату поступления денег или на дату прекращения обязательства перед вами другим способом.

Если у вас «доходы минус расходы», то расходы на покупку (создание) ОС в момент его продажи не учитывайте, поскольку вы должны были учесть их раньше в специальном порядке — когда купили (создали) ОС или когда перешли на УСН с другого режима.

Если продаете ОС раньше срока, то базу по УСН придется пересчитать: убрать из расходов стоимость ОС, которую списали в специальном порядке, учесть вместо нее амортизацию, доплатить налог и пени.

Убыток от продажи ОС на расчет налога не влияет.

 

Полагаем, что разовая операция по реализации собственных ОС не является отдельным видом экономической деятельности.

 

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

Как учесть продажу основного средства при УСН

 

Доход от продажи ОС учтите в общем порядке — на дату поступления денег или на дату прекращения обязательства перед вами другим способом.

Если у вас объект «доходы», то расходы на ОС не учитывайте.

Если у вас «доходы минус расходы», то расходы на покупку (создание) ОС в момент его продажи не учитывайте, поскольку вы должны были учесть их раньше в специальном порядке — когда купили (создали) ОС или когда перешли на УСН с другого режима.

Если продаете ОС раньше срока, то базу по УСН придется пересчитать: убрать из расходов стоимость ОС, которую списали в специальном порядке, учесть вместо нее амортизацию, доплатить налог и пени.

Убыток от продажи ОС на расчет налога не влияет.

 

Оглавление:

  1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом «доходы минус расходы»
  2. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом «доходы»
  3. Как ИП на УСН учесть продажу основного средства

 

  1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом «доходы минус расходы»

В доходах учтите выручку от продажи ОС в общем порядке — на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг в счет оплаты) или на дату прекращения обязательства покупателя перед вами другим способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы, связанные с продажей ОС (например, по транспортировке, оценке), не учитывайте. Такие затраты признают только по товарам, купленным для перепродажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174).

Расходы на покупку (создание) ОС в момент его продажи не учитывайте. Такие расходы списывают раньше в ускоренном порядке — после того, как оплатили ОС и ввели его в эксплуатацию, либо после того, как перешли на УСН с другого режима (если ОС оплачено и введено в эксплуатацию) (пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ).

Поэтому снова учитывать их не нужно.

Если продаете ОС раньше срока, указанного в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то налоговую базу придется пересчитать начиная с периода, когда вы стали списывать затраты на это ОС. Так, нужно будет убрать расходы, которые учли в ускоренном порядке, а вместо них начислить и учесть амортизацию (ст. ст. 256259.3, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если после такого пересчета налог (авансовый платеж) к уплате окажется больше, вам нужно доплатить налог и пени, отразить корректировки в учете и сдать уточненные декларации (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Остаточную стоимость ОС, которая у вас возникнет из-за пересчета, учесть в расходах нельзя (Письма Минфина России от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795). Существует и другой подход относительно учета остаточной стоимости. Однако его использование может привести к спору с проверяющими.

 

1.1. В каких случаях при продаже ОС на УСН нужно пересчитывать налоговую базу

Пересчитать базу по УСН придется (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • по ОС, срок полезного использования которых 15 лет и меньше, — если вы продали их в течение трех лет с момента, как учли на УСН расходы на их покупку (создание, модернизацию, реконструкцию, достройку).

Трехлетний срок, полагаем, нужно отсчитывать с даты, когда вы в последний раз учли расходы по этим объектам при расчете налога на УСН.

Однако есть и другое мнение;

  • по ОС, срок полезного использования которых больше 15 лет, — если вы продали ОС в течение 10 лет с момента покупки (создания).

Эти правила нужно применять при продаже ОС, которые вы купили (создали) как во время применения УСН, так и до перехода на этот режим, если расходы по ОС вы списывали на «упрощенке» (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822).

 

Пример расчета срока, после которого не нужно пересчитывать базу при продаже ОС, купленного до перехода на УСН

Организация в октябре 2020 г. купила ОС, срок полезного использования которого 8 лет.

С 1 января 2021 г. компания перешла на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Остаточную стоимость ОС на момент перехода на «упрощенку» она списала в расходы на УСН в таком порядке:

  • в 2021 г. — 50% остаточной стоимости равными долями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря;
  • в 2022 г. — 30% остаточной стоимости равными долями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря;
  • в 2023 г. — 20% остаточной стоимости равными долями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Трехлетний срок, по истечении которого не нужно будет пересчитывать базу по УСН, начнет течь с 1 января 2024 г. (так как в последний раз расходы на ОС учтены 31 декабря 2023 г.) и закончится 31 декабря 2026 г. Начиная с 1 января 2027 г. при продаже ОС не нужно пересчитывать базу по УСН.

 

С какого момента считать три года, после которых не нужно пересчитывать базу по УСН при продаже ОС

В НК РФ четко не говорится о том, как считать этот срок. Сказано лишь, что с момента учета затрат на ОС в составе расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

На наш взгляд, моментом учета безопаснее считать дату, когда вы последний раз списали расходы по ОС при расчете налога на УСН.

Например, вы купили ОС в феврале 2020 г., оплатили его и ввели в эксплуатацию. Стоимость ОС включали в расчет налога равными частями на конец каждого отчетного периода и на конец года — то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и последнюю часть — на 31 декабря 2020 г. Значит, трехлетний срок начнет течь с 1 января 2021 г. и истечет 31 декабря 2023 г. Начиная с 1 января 2024 г. при продаже ОС вам не нужно будет пересчитывать базу по УСН, но если продадите раньше — то придется (п. п. 2, 3 ст. 6.1, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Есть другое мнение — отсчитывать три года надо с даты, когда вы в первый раз учли стоимость ОС в расходах. В нашем примере это 31 марта 2020 г.

Однако такой вариант рискованный, так как невыгоден для налоговой инспекции. Если не хотите спорить с проверяющими, выбирайте безопасный вариант.

 

Налоговую базу также необходимо скорректировать, если на дату реализации (передачи) основного средства вы уже изменили объект налогообложения по УСН на «доходы» (Письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51, от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30). При этом сам факт такого изменения основанием для перерасчета налоговых обязательств не является (Письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/240, от 31.03.2010 N 03-11-06/2/46).

 

1.2. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже ОС

Чтобы пересчитать базу по УСН, вы должны (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • исключить расходы на покупку (создание, модернизацию, достройку, реконструкцию и т.п.) ОС из всех периодов, в которых вы их учитывали на УСН;
  • начислить амортизацию по этому ОС и включить ее в расходы во всех периодах, в течение которых вы пользовались ОС, пока не продали его;
  • пересчитать налог за все периоды, в течение которых пользовались ОС на УСН. Если нужно, то заплатить недоимку и пени.

Если в налоговых периодах, которые корректируете, был убыток, его тоже нужно пересчитать. Из-за этого, возможно, придется корректировать другие периоды, в которых вы этот убыток списывали.

 

См. также: Как учесть убытки при УСН

 

Пример пересчета налога на УСН при продаже ОС

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и ставкой 15%.

В августе 2020 г. она купила и ввела в эксплуатацию ОС со сроком полезного использования 5 лет (60 месяцев).

Стоимость — 300 000 руб. (в том числе НДС).

Организация учла стоимость ОС в расходах равными долями: по 150 000 руб. (300 000 руб. / 2) на 30 сентября и 31 декабря 2020 г.

Результаты компании за 9 месяцев 2020 г.:

  • доходы — 7 500 000 руб.;
  • расходы — 6 150 000 руб. (в том числе 150 000 руб. — расходы на покупку ОС);
  • начислен авансовый платеж за 9 месяцев — 202 500 руб. ((7 500 000 руб. — 6 150 000 руб.) x 15%);
  • авансовые платежи к уплате за предыдущие отчетные периоды 2020 г. — 150 000 руб.;
  • авансовый платеж к уплате за 9 месяцев — 52 500 руб. (202 500 руб. — 150 000 руб.).

Результаты компании за 2020 г.:

  • доходы — 10 000 000 руб.;
  • расходы — 8 300 000 руб. (в том числе 300 000 руб. — расходы на покупку ОС);
  • начислен налог за год — 255 000 руб. ((10 000 000 руб. — 8 300 000 руб.) x 15%);
  • налог к уплате — 52 500 руб. (255 000 руб. — 52 500 руб. — 150 000 руб.).

В мае 2021 г. компания продала это ОС.

При этом за I квартал 2021 г. результаты такие:

  • доходы — 2 500 000 руб.;
  • расходы — 2 000 000 руб.;
  • авансовый платеж — 75 000 руб. ((2 500 000 руб. — 2 000 000 руб.) x 15%).

Для пересчета налога организация рассчитает амортизацию по ОС линейным методом:

  • ежемесячная сумма амортизации — 5 000 руб. (1/60 мес. x 300 000 руб.);
  • амортизация за сентябрь 2020 г. — 5 000 руб.;
  • за октябрь — декабрь 2020 г. — 15 000 руб. (5 000 руб. x 3 мес.);
  • за январь — март 2021 г. — 15 000 руб. (5 000 руб. x 3 мес.);
  • за апрель — май 2021 г. — 10 000 руб. (5 000 руб. x 2 мес.).

Организация пересчитает авансовый платеж за 9 месяцев 2020 г.:

  • доходы — 7 500 000 руб.;
  • расходы — 6 005 000 руб. (в том числе 5 000 руб. — амортизация ОС);
  • начисленный авансовый платеж за 9 месяцев — 224 250 руб. ((7 500 000 руб. — 6 005 000 руб.) x 15%);
  • авансовые платежи к уплате за предыдущие отчетные периоды 2020 г. — 150 000 руб.;
  • авансовый платеж к уплате за 9 месяцев — 74 250 руб. (224 250 руб. — 150 000 руб.);
  • недоимка по итогам 9 месяцев: 21 750 руб. (74 250 руб. — 52 500 руб.). На эту сумму нужно начислить пени за период с 27 октября 2020 г. (так как срок уплаты аванса за 9 месяцев 2020 г. — 26 октября) по 31 марта 2021 г. (так как с 1 апреля 2021 г. нужно начать новый расчет пеней с учетом недоимки по итогам года).

Организация пересчитает налог по итогам 2020 г.:

  • доходы — 10 000 000 руб.;
  • расходы — 8 020 000 руб. (в том числе 20 000 руб. — амортизация ОС);
  • начислен налог за год — 297 000 руб. ((10 000 000 руб. — 8 020 000 руб.) x 15%);
  • налог к уплате — 72 750 руб. (297 000 руб. — 74 250 руб. — 150 000 руб.);
  • недоимка по платежу за 2020 г.: 20 250 руб. (72 750 руб. — 52 500 руб.);
  • общая недоимка за 2020 г.: 42 000 руб. (21 750 руб. + 20 250 руб.). На эту сумму нужно начислить пени за период с 1 апреля 2021 г. по день уплаты недоимки.

Организация пересчитает авансовый платеж за I квартал 2021 г.:

  • доходы — 2 500 000 руб.;
  • расходы — 2 015 000 руб. (в том числе 15 000 руб. — амортизация ОС);
  • авансовый платеж — 72 750 руб. ((2 500 000 руб. — 2 015 000 руб.) x 15%);
  • переплата — 2 250 руб. (75 000 руб. — 72 750 руб.). Ее организация учтет, когда будет платить аванс за полугодие.

Амортизацию за апрель и май 2021 г. (10 000 руб.) организация включит в расходы по итогам полугодия 2021 г.

 

1.2.1. Что делать, если в результате перерасчета налоговой базы сумма налога не увеличилась

Перерасчет налоговой базы не всегда приводит к доначислению налога. В частности, это возможно, если в корректируемом периоде налогоплательщик понес убыток, который сохраняется даже после перерасчета базы.

 

Пример перерасчета налоговой базы, не приводящей к доначислению налога

Организация была создана в октябре 2019 г. и с этого момента применяла УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В декабре того же года она приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 120 000 руб. (включая НДС). Эта сумма полностью включена в расходы 31 декабря 2019 г.

Общая сумма расходов организации за налоговый период составила 800 000 руб. (включая расходы на основное средство), а доходы были получены в размере 500 000 руб. Таким образом, за 2019 г. получен убыток 300 000 руб. (800 000 руб. — 500 000 руб.).

По итогам года организация уплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (500 000 руб. x 1%) в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Декларацию по «упрощенному» налогу она представила 27 марта 2020 г.

1 июля 2020 г. организация передала ОС в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации и произвела перерасчет налоговой базы за 2019 г., исключив из расходов стоимость оборудования. Корректировка на сумму амортизации в 2019 г. не производилась, поскольку амортизация в декабре не начислялась (п. 4 ст. 259 НК РФ). Итого расходы за 2019 г. составили 680 000 руб. (800 000 руб. — 120 000 руб.), а размер убытка — 180 000 руб. (680 000 руб. — 500 000 руб.).

Таким образом, несмотря на произведенный перерасчет, по итогам 2019 г. у организации сохранился убыток. Поэтому дополнительных сумм налога к уплате не возникло. Как и прежде, она обязана уплатить минимальный налог 5 000 руб. из расчета 1% от суммы полученного дохода (500 000 руб.).

 

В этом случае налогоплательщику следует выполнить перерасчет налоговой базы за весь период пользования выбывшим основным средством (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для этого в книгу учета доходов и расходов за соответствующие налоговые периоды вносятся необходимые исправления (п. 1 ст. 54, ст. 346.24 НК РФ).

Таким образом, в описанной ситуации организации необходимо внести в книгу учета доходов и расходов изменения за 2019 г., а также учесть амортизацию, начисленную по правилам гл. 25 НК РФ за период пользования в 2020 г. в книге учета доходов и расходов за 2020 г.

 

1.2.2. Как начислить амортизацию при продаже ОС на УСН

Амортизацию начисляйте по правилам гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Лучше выбрать линейный метод начисления, так как нелинейный применяется к группе ОС в целом, а не к отдельному объекту и корректно применить его на УСН не получится (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Если ОС купили на УСН, то можете применить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).

В учетной политике лучше заранее прописать, что по ОС, которые выбывают раньше срока, вы применяете эту премию.

Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).

Амортизацию начинайте начислять (п. 4 ст. 259 НК РФ):

  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы ввели в эксплуатацию ОС, если купили (создали) его на УСН;
  • с 1-го числа месяца, с которого перешли на УСН, если купили (создали) ОС до перехода на УСН.

Прекращайте начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продали ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

 

Можно ли учесть в расходах по УСН остаточную стоимость ОС при его продаже

Если при продаже ОС вам пришлось пересчитать расходы на УСН исходя из начисленной по нему амортизации, то в большинстве случаев у вас сформируется остаточная стоимость. Однако списать ее в расходы при продаже ОС, как это делают в налоге на прибыль, не получится — Минфин России против этого, потому что такого вида расходов нет в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).

Есть более раннее разъяснение Минфина России, где сказано, что учесть остаточную стоимость при продаже ОС на УСН можно (Письмо от 24.10.2018 N 03-11-11/76344).

Такой же вывод сделал Верховный Суд РФ. Глава 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали налогоплательщика в возможности учесть расходы на приобретение ОС, реализованных до истечения срока полезного использования. Если налогоплательщик на УСН реализует объект ОС, который приобрел и использовал при ином режиме налогообложения, то, определяя налоговую базу на УСН, он все равно может учесть расходы на приобретение ОС. Но сделать это можно не полностью, а в размере остаточной стоимости. Она представляет собой разницу между ценой приобретения объекта и суммой амортизации за период применения иного режима налогообложения (Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 (приведено в п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2020 г.).

Однако уменьшение доходов от реализации основного средства на его остаточную стоимость, на наш взгляд, рискованно: это может привести к спору с налоговой инспекцией, ведь для нее такая позиция невыгодна.

 

1.3. Как отразить в учете на УСН пересчет налога в связи с продажей ОС

Пересчет расходов за прошлые годы вы отражаете только в бухгалтерской справке. Книгу учета доходов и расходов не исправляйте (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

За прошлые годы сдайте уточненные декларации и приложите к ним эту бухгалтерскую справку (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

Пересчет расходов за текущий год вы отражаете и в бухгалтерской справке, и в книге учета (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

В книге учета:

  • в разд. I:
    • отразите амортизацию, которую начислили по ОС за текущий год;
    • сторнируйте расходы на покупку ОС, если в этом году вы их учитывали;
  • в разд. II сторнируйте записи по расходам на покупку ОС, если такие расходы вы учитывали в текущем году. Начисленную амортизацию в этом разделе не отражайте, так как это не предусмотрено Порядком заполнения книги учета доходов и расходов.

Порядок внесения исправлений в книгу зависит от того, в каком виде вы ее ведете: в электронном или на бумаге.

К книге учета приложите бухгалтерскую справку, в которой пересчитали базу по УСН (п. 1.6 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).

 

  1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом «доходы»

Доходы от продажи ОС учитывайте в общем порядке — на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг в счет оплаты) или на дату прекращения обязательства покупателя перед вами другим способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Стоимость ОС вы учесть в расходах не можете. На объекте «доходы» это не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

 

Как рассчитать налог на УСН при продаже основного средства с убытком

Считайте налог в обычном порядке, так как продажа ОС с убытком на расчет не влияет.

В отличие от налога на прибыль, на УСН убыток от продажи ОС отдельно не формируется.

Независимо от того, с прибылью или с убытком вы продали ОС:

При этом если продали ОС раньше срока, учтенные расходы придется пересчитать (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

 

Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

Документ 2

 

  1. Как на УСН учесть продажу основных средств

Доход от продажи основных средств учитывайте в общем порядке — на дату поступления денег, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) либо на дату погашения обязательства перед вами иным способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на покупку (создание) ОС можно учитывать только на объекте «доходы минус расходы» (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При этом в момент продажи ОС такие расходы вы не учитываете, поскольку должны были списать их раньше: когда купили ОС или когда перешли на УСН с другого режима.

Дело в том, что на УСН порядок учета расходов на ОС кардинально отличается от налога на прибыль: в налоговом учете амортизация не начисляется.

Расходы нужно списывать (п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ):

  • в течение первого календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС, если вы купили (создали) ОС в период применения УСН;
  • в течение 1 — 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на УСН (при условии, что оно оплачено и введено в эксплуатацию).

Для ускоренного порядка списания расходов на УСН установлены минимальные сроки владения ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если вы продаете ОС до того, как эти сроки пройдут, все учтенные расходы придется пересчитывать по правилам налога на прибыль, то есть начислять амортизацию и только ее признавать в расходах, а учтенные в ускоренном порядке расходы восстановить, доплатить налог и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В этом случае у вас сформируется остаточная стоимость ОС. Однако учесть ее в расходах при продаже ОС, как это делают в налоге на прибыль, вы не сможете. Такого вида расхода нет в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).

Есть и другой подход. По мнению Верховного Суда РФ, гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, которые бы ограничивали налогоплательщика в возможности учесть расходы на приобретение ОС, реализованных до истечения срока полезного использования. Если налогоплательщик на УСН реализует объект ОС, который приобрел и использовал на ином режиме налогообложения, то, определяя налоговую базу на УСН, он все равно может учесть расходы на приобретение ОС. Но сделать это можно не полностью, а в размере остаточной стоимости — разницы между ценой приобретения объекта и амортизации за период применения другого режима налогообложения (Определение от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2020 г.). Аналогичное мнение высказывал Минфин России в Письме от 24.10.2018 N 03-11-11/76344. Однако, если вы уменьшите доходы на остаточную стоимость ОС, возможен спор с контролирующим органом, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

По мнению Минфина России, при продаже ОС нельзя учесть и расходы, связанные с такой продажей, например на оценщика, транспортировку. Сослаться на пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не получится — эта норма только для товаров, которые купили для перепродажи (Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174).

Если вы продаете ОС после того, как минимальный срок владения пройдет, то пересчитывать ничего не нужно — вы просто признаете доход от продажи, а расходы на покупку ОС вы уже учли (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Но расходы, связанные с продажей ОС, учесть все равно не получится (Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174).


Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

Камышанская Елена Андреевна

Ответ актуален на 15.06.2021 г.

Ответ недели: Доход от продажи ОС

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *