Ответ недели: применяем ставку 0% по НДС

Компания занимается производством музыкальных товаров, с последующей реализацией в большей части на экспорт. Для продвижения товара на внешнем рынке происходит отгрузка товара с нулевой стоимостью в качестве подарков сувениров и т.д. Возникает вопрос по налогообложению в целях налога на прибыль и НДС, возможно ли также применительно к подаркам применять ставку 0% по НДС.

 

Сообщаю Вам следующее:

 

Экспорт товара (в НК РФ нет разграничений экспорт подарка или товар для реализации) облагается НДС по ставке 0%. Для этого необходимо собрать комплект документов и сдать его в ИФНС вместе с декларацией, где отражена экспортная отгрузка.

При безвозмездной передаче музыкальных товаров, применяется нулевая ставка НДС. Для подтверждения ставки 0% НДС при экспорте необходимо представить договор или контракт о безвозмездной передаче, в соответствии с которым осуществляется экспорт музыкальных товаров и таможенная декларация с отметками «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен» (ст. 165 НК РФ), дополнительно можно представить акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу.

Если вы безвозмездно передаете музыкальные товары, то стоимость переданного товара и затраты, связанные с такой передачей, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах по налогу на прибыль.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

 

Документ 1

 

Как учесть безвозмездную передачу для целей налога на прибыль

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, которые связаны с такой передачей, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Как передающей стороне учесть безвозмездную передачу имущества для целей налога на прибыль

При безвозмездной передаче имущества стоимость переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей, не должны учитываться у вас ни в доходах, ни в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61618).

Обратите внимание: есть мнение, что вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому мнению рискованно, поскольку Минфин России считает, что сумма начисленного НДС не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письма от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014, от 12.11.2018 N 03-07-11/81021, от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).

Как дарителю учесть операции по договору дарения для целей налога на прибыль

 

Если вы передали по договору дарения имущество (имущественные права), то его стоимость и расходы, связанные с такой передачей, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание, есть распространенный совет о том, что вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Такой совет рискованный, поскольку, по мнению Минфина России, сумма начисленного НДС не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письма от 12.11.2018 N 03-07-11/81021, от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).

Если вы передаете по договору дарения основное средство, то восстанавливать амортизационную премию по нему не надо (Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510).

 

Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли (КонсультантПлюс, 2020)

 

Документ 2

 

Для налога на прибыль ни стоимость переданного имущества, ни НДС в расходах не учитывайте (Письма Минфина от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).

В бухучете спишите НДС и балансовую стоимость имущества в прочие расходы.

Д 91.02 — К 01 — безвозмездная передача ОС

Д 91.02 — К 41 — безвозмездная передача товаров

Д 91.02 — К 10 — безвозмездная передача материалов

Д 91.02 — К 68 — НДС при безвозмездной передаче

 

Типовая ситуация: Как учесть безвозмездную передачу имущества (Издательство «Главная книга», 2020)

 

Документ 3

 

Как облагается НДС экспорт товара

 

Экспорт товара облагается НДС по ставке 0%. Для этого надо собрать комплект документов и сдать его в ИФНС вместе с декларацией, где отражена экспортная отгрузка.

Документы для подтверждения ставки 0% НДС при экспорте — договор поставки и таможенная декларация с отметками «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен» (ст. 165 НК РФ).

Вместо копии таможенной декларации можно сдать электронный реестр. Оформить его можно в бухгалтерской программе или в программе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ».

Срок подтверждения ставки 0% — 180 дней со дня отметки «Выпуск разрешен» в таможенной декларации. Так, если отметка от 31.01.2020, то 180 дней истекают 29.07.2020. Значит, ставку 0% можно подтвердить, подав документы с декларацией за 1, 2 или 3 квартал 2020 г.

Если через 180 дней не собрали подтверждающие экспорт документы, на стоимость вывезенных товаров начислите НДС и сдайте уточненную декларацию за квартал отгрузки.

Входной НДС по товарам, работам и услугам, относящимся к экспортным операциям, можно принять к вычету.

Раздельный учет входного НДС при экспорте несырьевых товаров не нужен.

 

Типовая ситуация: Как облагается НДС экспорт товара (Издательство «Главная книга», 2020)

 

Ответ подготовил Консультант

Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Лифанова Елена Сергеевна

Ответ актуален на 17.06.2020 г.

Ответ недели: применяем ставку 0% по НДС

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *