Ответ недели: неправомерная выплата заработной платы

По акту проверки в школе выявлена неправомерная выплата заработной платы за счет субвенции Госстандарт в 2019 году. Излишне выплаченная зарплата удержана у сотрудников.
Какие операции необходимо отразить в учете?

 

Сообщаю Вам следующее:

Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой

 

Взыскать с работника излишне выплаченную заработную плату вы можете в случаях, указанных в ст. 137 ТК РФ.

Для взыскания руководитель учреждения должен составить приказ, а работник — дать свое согласие на удержание из заработной платы.

Если переплата случилась в текущем году, то на дату обнаружения ошибки сделайте запись способом «красное сторно», а также дополнительную бухгалтерскую запись. Если обнаружена переплата за прошлый финансовый год, то исправительные записи по ошибкам отразите в текущем году на особых счетах.

 

Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой

Если излишнюю выплату вы выявили в текущем году, то на дату обнаружения ошибки сделайте запись, оформленную способом «красное сторно», и дополнительную бухгалтерскую запись (п. 18 Инструкции N 157н, п. 28 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 20 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).

Если переплата выявлена за прошлый финансовый год, то исправительные записи по ошибкам отразите на счетах (п. 298 Инструкции N 157н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н):

  • в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, корректирующим показатель доходов:

0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»;

0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет»;

  • в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, корректирующим показатель расходов:

0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»;

0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет»;

  • в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам, не отраженным на иных обособляемых счетах расчетов и (или) счетах финансового результата:

0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;

0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет».

Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите методом «красное сторно» (п. 18 Инструкции N 157н, п. 4 Письма Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).

Если вы казенное учреждение, то сумму излишне выплаченной заработной платы за прошлые финансовые периоды отражайте на счете 1 209 36 000 как дебиторскую задолженность прошлых лет и перечислите ее в доход бюджета (п. 80 Инструкции N 162н, п. 2.5.6 Порядка, утвержденного Приказом Казначейства России от 10.10.2008 N 8н).

Сумму излишне выплаченной зарплаты работник может внести в кассу или на лицевой счет учреждения или вы можете удержать эту сумму из его заработной платы за текущий месяц.

Исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой, оформите на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими бухгалтерскими записями:

 

в бюджетном учете казенного учреждения

 

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена в текущем году
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

КРБ 1 109 X0 211 1,

КРБ 1 401 20 211

КРБ 1 302 11 737 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 102 Инструкции N 162н
СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 206 11 667 Пункт 80 Инструкции N 162н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 303 01 731 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 102 Инструкции N 162н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

КРБ 1 109 X0 213 1,

КРБ 1 401 20 213

КРБ 1 303 02 731,

КРБ 1 303 06 731,

КРБ 1 303 07 731,

КРБ 1 303 10 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 104 Инструкции N 162н
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы КРБ 1 209 34 567 КРБ 1 206 11 667 Пункт 86 Инструкции N 162н
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена за предшествующий год (прошлые финансовые годы)
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

КРБ 1 401 28 211,

КРБ 1 401 29 211

КРБ 1 302 11 737 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 102, 121.1 Инструкции N 162н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н)

СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на себестоимость

КРБ 1 109 60 211 КРБ 1 304 86 737,

КРБ 1 304 96 737

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 102, 120.1 Инструкции N 162н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н)

КРБ 1 304 86 837,

КРБ 1 304 96 837

КРБ 1 302 11 737
КДБ 1 401 18 131,

КДБ 1 401 19 131

КРБ 1 109 60 211
СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 206 11 667 Пункт 80 Инструкции N 162н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 304 86 737,

КРБ 1 304 96 737

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 104 Инструкции N 162н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н)

КРБ 1 304 86 831,

КРБ 1 304 96 831

КРБ 1 303 01 731
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

КРБ 1 401 28 213,

КРБ 1 401 29 213

КРБ 1 303 02 731,

КРБ 1 303 06 731,

КРБ 1 303 07 731,

КРБ 1 303 10 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 104, 121.1 Инструкции N 162н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н)

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на себестоимость

КРБ 1 109 60 213 КРБ 1 304 86 731,

КРБ 1 304 96 731

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 104, 120.1 Инструкции N 162н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или ГРБС (п. 2 Инструкции N 162н)

КРБ 1 304 86 831,

КРБ 1 304 96 831

КРБ 1 303 02 731,

КРБ 1 303 06 731,

КРБ 1 303 07 731,

КРБ 1 303 10 731

КДБ 1 401 18 131,

КДБ 1 401 19 131

КРБ 1 109 60 213
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму излишне выплаченной заработной платы, подлежащей перечислению в доход бюджета КДБ 1 209 36 567 КРБ 1 206 11 667 Пункт 86 Инструкции N 162н

 

1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

 

в бухгалтерском учете бюджетного учреждения

 

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена в текущем году
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

0 109 X0 211 1,

0 401 20 211

0 302 11 737 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 128 Инструкции N 174н
СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837 0 206 11 667 Пункт 102 Инструкции N 174н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

0 302 11 837 0 303 01 731 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 174н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

0 109 X0 213 1,

0 401 20 213

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 174н
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы 0 209 34 567 0 206 11 667 Пункт 109 Инструкции N 174н
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена за предшествующий год (прошлые финансовые годы)
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

0 401 28 211,

0 401 29 211

0 302 11 737 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 128, 155.1 Инструкции N 174н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции N 174н)

СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на себестоимость

0 109 60 211 0 304 86 737,

0 304 96 737

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 128, 155.1 Инструкции N 174н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции N 174н)

0 304 86 837,

0 304 96 837

0 302 11 737
0 401 18 131,

0 401 19 131

0 109 60 211
СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837 0 206 11 667 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 102 Инструкции N 174н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

0 302 11 837 0 304 86 737,

0 304 96 737

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 174н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции N 174н)

0 304 86 831,

0 304 96 831

0 303 01 731
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

0 401 28 213,

0 401 29 213

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 131, 155.1 Инструкции N 174н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции N 174н)

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на себестоимость

0 109 60 213 0 304 86 731,

0 304 96 731

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 131, 155.1 Инструкции N 174н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции N 174н)

0 304 86 831,

0 304 96 831

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

0 401 18 131,

0 401 19 131

0 109 60 213
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы 0 209 34 567 0 206 11 667 Пункт 109 Инструкции N 174н

 

1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

 

в бухгалтерском учете автономного учреждения

 

В приведенных в таблице корреспонденциях счетов в 24 — 26 разрядах номера счета указаны коды КОСГУ (п. 3 Инструкции N 183н). Однако согласно п. 21 Инструкции N 157н автономные учреждения в этих разрядах номера счета рабочего плана счетов отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета. Рекомендуем закрепить применяемый порядок формирования номера счета в учетной политике.

 

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена в текущем году
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

0 109 X0 211 1,

0 401 20 211

0 302 11 737 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 131 Инструкции N 183н
СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837 0 206 11 667 Пункт 105 Инструкции N 183н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

0 302 11 837 0 303 01 731 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

0 109 X0 213 1,

0 401 20 213

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы 0 209 34 567 0 206 11 667 Пункт 112 Инструкции N 183н
Ошибка, связанная с излишне выплаченной заработной платой, выявлена за предшествующий год (прошлые финансовые годы)
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы

0 401 28 211,

0 401 29 211

0 302 11 737 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. п. 131, 183.1 Инструкции N 183н
СТОРНО

Исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы, отнесенной на себестоимость

0 109 60 211 0 304 86 737,

0 304 96 737

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 131, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 304 86 837,

0 304 96 837

0 302 11 737
0 401 18 131,

0 401 19 131

0 109 60 211
СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837 0 206 11 667 Пункт 18 Инструкции N 157н, п. 105 Инструкции N 183н
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне удержанного НДФЛ

0 302 11 837 0 304 86 837,

0 304 96 837

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. 159 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 304 86 831,

0 304 96 831

0 303 01 731
СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов

0 401 28 213,

0 401 29 213

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

Пункты 18, 159, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

СТОРНО

Исправление ошибки на сумму излишне начисленных страховых взносов, отнесенных на себестоимость

0 109 60 213 0 304 86 731,

0 304 96 731

Пункты 18, 281 Инструкции N 157н, п. п. 159, 183.1 Инструкции N 183н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н.

Отсутствующую в Инструкции корреспонденцию счетов рекомендуем согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 5 Инструкции N 183н)

0 304 86 831,

0 304 96 831

0 303 02 731,

0 303 06 731,

0 303 07 731,

0 303 10 731

0 401 18 131,

0 401 19 131

0 109 60 213
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы 0 209 34 567 0 206 11 667 Пункт 112 Инструкции N 183н

1 Применяется соответствующий код группы синтетического счета

 

См. также:

 

Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

Материалы СПС КонсультантПлюс по Вашему вопросу:

{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения, наделенного отдельными полномочиями администратора доходов по начислению и учету платежей в бюджет, удержание из заработной платы работника суммы переплаты заработной платы, образовавшейся в предыдущем финансовом году?.. (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}}

{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения погашение работником переплаты заработной платы, образовавшейся в предыдущем финансовом году?.. (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Шаровская Ирина Егоровна

Ответ актуален на 10.06.2020 г.

Ответ недели: неправомерная выплата заработной платы

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *