Ответ недели: кто может получить отсрочку (рассрочку) по сдаче отчетов и уплате налогов

Просим вас дать разъяснения по вопросу сдачи отчетов и уплаты налогов за 2019, 2020 гг. малыми и средними предприятиями (по всем отраслям) нашего региона в условиях сложившейся экономической ситуации.

 

Сообщаю Вам следующее:

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации (ИП) (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки), утв. данным Постановлением):

  • те, кто ведет деятельность в пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ (см. документ 2);
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса (даже если их деятельность не входит в указанный Перечень Правительства РФ).

Если вы не нашли код своего основного вида деятельности в Перечне либо если в Перечне есть ваши виды деятельности, но на 1 марта 2020 г. они не значились у вас как основные, то получить отсрочку (рассрочку) вы не сможете.

Правительство продлило сроки сдачи налоговой отчетности, приходящиеся на март — май, для всех организаций (см. документ 2). ФНС считает, что сроки переносятся только для организаций, не перечисленных в п. 2 Указа Президента от 25.03.2020 N 206 и п. 4 Указа Президента от 02.04.2020 N 239 (Письмо ФНС от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@)  (постоянно действующих организаций).

Рекомендуем уточнить данную информацию в ИФНС по месту регистрации организации.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

  1. Кто может получить отсрочку (рассрочку)

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации (ИП) (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки), утв. данным Постановлением):

  • те, кто ведет деятельность в пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса (даже если их деятельность не входит в указанный Перечень Правительства РФ).

 

Как определить, относится ли ваш вид деятельности к пострадавшей сфере

Для этого нужно ваш основной вид деятельности, который был указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г., найти в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Если вы не нашли код своего основного вида деятельности в Перечне либо если в Перечне есть ваши виды деятельности, но на 1 марта 2020 г. они не значились у вас как основные, то получить отсрочку (рассрочку) вы не сможете.

 

  1. По каким налогам и страховым взносам можно получить отсрочку (рассрочку)

Получить отсрочку (рассрочку) можно по всем налогам (авансовым платежам) и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 г. (п. п. 1, 2 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Исключением являются НДПИ и акцизы — по ним отсрочку получить нельзя.

Если налоговая инспекция дала вам отсрочку (рассрочку) по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, то ФСС РФ автоматически на основании сведений из налоговой даст вам отсрочку (рассрочку) по взносам на травматизм на тот же срок (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

  1. Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить отсрочку (рассрочку)

Условия такие (п. п. 1, 3, 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • ваша организация (ИП) относится к числу тех, кто имеет право на отсрочку (рассрочку);
  • у вас есть один из следующих показателей:
    • общий доход снизился больше чем на 10%;
    • доход от реализации товаров (работ, услуг) снизился больше чем на 10%;
    • доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, снизился больше чем на 10%. Этот показатель надо рассчитывать, только если выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки;
    • вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.

Убыток определяйте исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подаете заявление.

 

3.1. Как определить снижение дохода для получения отсрочки (рассрочки)

Чтобы определить снижение, вам нужно взять доход за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления, и сравнить его с доходом за тот же квартал, но по 2019 г. (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Например, если заявление подаете в III квартале 2020 г., то берите доходы за II квартал 2020 г. и сравнивайте их с доходами за II квартал 2019 г.

Доход берите в зависимости от того, снижение какого показателя вы определяете: общего дохода, дохода от реализации товаров (работ, услуг) или дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0%.

Если в 2019 г. вы только создали организацию (зарегистрировали ИП), то сравнивайте между собой показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Например, если подаете заявление в III квартале 2020 г., то сравнивайте между собой соответствующий доход за II квартал 2020 г. и доход за I квартал 2020 г.

 

  1. На какой срок можно получить отсрочку (рассрочку)

Сроки и показатели, от которых они зависят, отличаются для отсрочки и для рассрочки.

 

4.1. На какой срок можно получить отсрочку

Большинство организаций и ИП могут получить отсрочку (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на год, если есть одно из условий:
    • доход снизился больше чем на 50%;
    • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%. При этом размер убытка неважен;
  • на 9 месяцев — если есть одно из условий:
    • доход снизился больше чем на 30%;
    • получен убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;
  • на 6 месяцев — снижение дохода больше чем на 20%. Условий с убытком для отсрочки на этот период нет;
  • на 3 месяца — во всех остальных случаях.

Вы можете указать в заявлении тот период отсрочки, который вам нужен. Главное, чтобы он не превышал максимальный срок, который возможен для ваших критериев.

Например, если у вас снижение доходов на 25% без убытка, то вы можете попросить отсрочку на любой срок, но не больше шести месяцев.

Есть организации, для которых условия отсрочки мягче. К таким организациям относятся:

Им для получения отсрочки достаточно только снижения дохода в следующих размерах (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на год — больше чем на 30%;
  • на 9 месяцев — больше чем на 20%;
  • на 6 месяцев — больше чем на 10%;
  • на 3 месяца — в других случаях.

 

4.2. На какой срок можно получить рассрочку

Для большинства организаций и ИП максимальный период рассрочки — три года. Для этого нужно, чтобы соблюдалось одно из условий (пп. «в» п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • доход снизился больше чем на 50%;
  • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

Вы можете просить рассрочку и на меньший период, но главное, чтобы один из этих критериев соблюдался. Если до этих условий вы не дотягиваете, то получить рассрочку не сможете.

Для особых организаций (кроме организаций, которые продают социально значимые товары (услуги)) периоды рассрочки такие (пп. «а», «б» п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на пять лет — при снижении дохода больше чем на 50%;
  • на три года — при снижении дохода больше чем на 30%.

Организации, которые продают социально значимые товары (услуги) не упомянуты в числе тех, кто может получить рассрочку на особых условиях. Поэтому формально они могут претендовать на рассрочку только на общих условиях (пп. «а» п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

 

4.2.1. Как платить налоги и взносы в рассрочку

Налоги (взносы) вы будете платить в течение всего периода рассрочки каждый месяц равными долями, начиная со следующего месяца после принятия решения инспекцией (ФСС РФ) о предоставлении рассрочки (п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

 

  1. Нужно ли платить проценты за отсрочку (рассрочку)

Нет, не нужно.

Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).


Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

Утвержден

постановлением Правительства

Российской Федерации

от 3 апреля 2020 г. N 434

 

ПЕРЕЧЕНЬ

ОТРАСЛЕЙ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ, В НАИБОЛЬШЕЙ СТЕПЕНИ

ПОСТРАДАВШИХ В УСЛОВИЯХ УХУДШЕНИЯ СИТУАЦИИ В РЕЗУЛЬТАТЕ

РАСПРОСТРАНЕНИЯ НОВОЙ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ

 

Список изменяющих документов

(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.04.2020 N 479)

 

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности Код ОКВЭД 2
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта 49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 49.4
Деятельность пассажирского воздушного транспорта 51.1
Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21
Деятельность автовокзалов и автостанций 52.21.21
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом 52.23.1
2. Культура, организация досуга и развлечений
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений 90
Деятельность в области демонстрации кинофильмов 59.14
(введено Постановлением Правительства РФ от 10.04.2020 N 479)
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 93
Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04
Деятельность санаторно-курортных организаций 86.90.4
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 79
5. Гостиничный бизнес
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания 55
6. Общественное питание
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков 56
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
Образование дополнительное детей и взрослых 85.41
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91
8. Деятельность по организации конференций и выставок
Деятельность по организации конференций и выставок 82.3
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02
10. Деятельность в области здравоохранения
(введен Постановлением Правительства РФ от 10.04.2020 N 479)
Стоматологическая практика 86.23

 


Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (ред. от 10.04.2020) «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

Коронавирус: перенос сроков сдачи отчетности и уплаты налогов

Правительство продлило сроки сдачи налоговой отчетности, приходящиеся на март — май, для всех организаций. Новые сроки:

15.05.2020

  • декларация по НДС за 1 квартал
  • РСВ за 1 квартал
  • 4-ФСС за 1 квартал

29.06.2020

  • декларация по налогу на прибыль за 2019 г.

30.06.2020

  • декларация по налогу на имущество за 2019 г.
  • декларация по УСН за 2019 г.
  • декларация по ЕСХН за 2019 г.

20.07.2020

  • декларация по ЕНВД за 1 квартал
  • ЕУД за 1 квартал

28.07.2020

  • декларация по налогу на прибыль за 1 квартал

30.07.2020

  • 6-НДФЛ за 1 квартал

Сроки уплаты налогов, приходящиеся на нерабочие дни с 30.03.2020 по 30.04.2020, переносятся на 06.05.2020. В этот день надо заплатить (ст. 6.1 НК РФ):

  • налог на прибыль за 2019 г., 3-й ежемесячный платеж за 1 квартал, платеж по итогам 1 квартала и 1-й ежемесячный платеж за 2 квартал
  • налог при УСН за 2019 г. и платеж за 1 квартал
  • ЕСХН за 2019 г.
  • НДС — 1-й платеж за 1 квартал
  • ЕНВД за 1 квартал
  • НДФЛ со сроком уплаты с 30.03.2020 по 30.04.2020
  • страховые взносы за март

 

ФНС считает, что сроки переносятся только для организаций, не перечисленных в п. 2 Указа Президента от 25.03.2020 N 206 и п. 4 Указа Президента от 02.04.2020 N 239 (Письмо ФНС от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@).

Для компаний, наиболее пострадавших из-за коронавируса, Правительство продлило сроки уплаты налогов и взносов.


{Типовая ситуация: Коронавирус: перенос сроков сдачи отчетности и уплаты налогов (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 22.04.2020 г.

Ответ недели: кто может получить отсрочку (рассрочку) по сдаче отчетов и уплате налогов

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *