Ответ недели: Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСНО и ПСНО

Вопрос: если ИП без работников желает работать в развозной торговле на патенте и по УСН 6% — оптовая торговля запчастями, как он может уменьшить налог по УСН на сумму фиксированных платежей в ПФ? Только пропорционально выручке, распределив взносы между патентом и УСН? Если подавать заявление на патент по развозной торговле — обязательно по месту регистрации ИП (г. Кудымкар) или можно в г. Перми?

 

Сообщаю Вам следующее:

1.Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСНО и ПСНО, вправе уменьшить сумму налога при УСНО на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (в том числе на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период).

  1. Работать по патенту, как известно, ИП может на территории, в нем указанной. Обычно это территория субъекта РФ. Но законом региона территория действия патента может быть ограничена одним муниципальным образованием или их группой. Стоимость патента устанавливается своя для каждой такой территории (скажем, чем дальше от областного центра, тем дешевле патент). В таком случае патент, полученный в одном населенном пункте, в другом может уже не действовать.

Патент, полученный в г. Кудымкаре, стоит гораздо дешевле, чем в г. Перми (см. документ 3).

 

Документ 1

 

Совмещение УСНО и ПСНО

 

Страховые взносы у предпринимателей,

не имеющих наемных работников

 

 

Предприниматели-«упрощенцы» с объектом обложения «доходы», не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. При этом для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога при УСНО на сумму уплаченных ими страховых взносов.

В гл. 26.5 НК РФ не оговаривается возможность уменьшения суммы «патентного» налога на сумму страховых взносов. В связи с этим индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий УСНО и ПСНО, вправе уменьшить сумму налога при УСНО на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (в том числе на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период). Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-11/31366, от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55024, ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512.


Статья: Распределение страховых взносов при совмещении спецрежимов (Васильев Ю.А.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 10) {КонсультантПлюс}

 

Документ 2

 

Работать по патенту, как известно, ИП может на территории, в нем указанной. Обычно это территория субъекта РФ. Но законом региона территория действия патента может быть ограничена одним муниципальным образованием или их группой. Стоимость патента устанавливается своя для каждой такой территории (скажем, чем дальше от областного центра, тем дешевле патент). В таком случае патент, полученный в одном населенном пункте, в другом может уже не действовать.

 

Где действует патент

 

По общему правилу патент действует на всей территории того субъекта РФ, в котором он получен. Но здесь есть исключение: региональные власти вправе дифференцировать территорию субъекта РФ и установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от того, на территории какого муниципального образования (или группы муниципальных образований) бизнесмен ведет деятельность <1>.


Статья: Где полученный патент работать не будет (Никитин А.Ю.) («Главная книга», 2019, N 5) {КонсультантПлюс}

Документ 3

 

N п/п Виды предпринимательской деятельности Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, руб.
    на территориях, относящихся к первой группе на территориях, относящихся ко второй группе на территориях, относящихся к третьей группе на территориях, относящихся к четвертой группе
1 2 3 4 5 6
50 Розничная торговля продовольственными товарами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли:        
50.1 на один объект 740000 444000 370000 222000
50.2 на два объекта 1332000 799200 666000 399600
50.3 на три объекта 1776000 1065600 888000 532800
50.4 на четыре объекта 2072000 1243200 1036000 621600
50.5 на пять и более объектов 2220000 1332000 1110000 666000

 

 

Приложение 2

к Закону

Пермского края

от 01.04.2015 N 465-ПК

 

ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ТЕРРИТОРИЙ ДЕЙСТВИЯ ПАТЕНТОВ ПО ГРУППАМ

МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ПЕРМСКОГО КРАЯ

 

Территории, относящиеся к первой группе Пермский городской округ
Добрянский муниципальный район
Краснокамский муниципальный район
Пермский муниципальный район
Территории, относящиеся ко второй группе Березниковский городской округ
Соликамский городской округ
Кунгурский городской округ
Усольский муниципальный район
Соликамский муниципальный район
Кунгурский муниципальный район
Чайковский муниципальный район
Территории, относящиеся к третьей группе Осинский муниципальный район
Горнозаводский муниципальный район
Лысьвенский городской округ
Чернушинский муниципальный район
Очерский муниципальный район
Верещагинский муниципальный район
Кизеловский муниципальный район
Гремячинский муниципальный район
Нытвенский муниципальный район
Александровский муниципальный район
Губахинский городской округ
Чусовской муниципальный район
Большесосновский муниципальный район
Территории, относящиеся к четвертой группе Кудымкарский городской округ
Косинский муниципальный район
Гайнский муниципальный район
Юрлинский муниципальный район
Кочевский муниципальный район
Частинский муниципальный район
Березовский муниципальный район
Куединский муниципальный район
Кишертский муниципальный район
Уинский муниципальный район
Ординский муниципальный район
Юсьвинский муниципальный район
Октябрьский муниципальный район
Еловский муниципальный район
Карагайский муниципальный район
Сивинский муниципальный район
Суксунский муниципальный район
Бардымский муниципальный район
Ильинский муниципальный район
Чердынский муниципальный район
Городской округ Звездный (ЗАТО)
Красновишерский муниципальный район
Кудымкарский муниципальный район
Оханский муниципальный район


Закон Пермского края от 01.04.2015 N 465-ПК (ред. от 10.10.2017) «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (принят ЗС ПК 19.03.2015) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 11.09.2019 г.

Ответ недели: Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСНО и ПСНО

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *